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Abgeltungssteuer Preisvergleich

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Abgeltungssteuer Preisvergleich

Ab 2009 werden die von der Abgeltungssteuer erfassten Kapitalerträge um den einheitlichen Sparer-Pauschbetrag in Höhe von 801 EUR gekürzt. Anlass ist die Einführung der Abgeltungssteuer von 25 % (zzgl. SolZ und ggf. KiSt) und das Verbot des Abzugs tatsächlicher Werbungskosten bei diesen Kapitalerträgen. Die durch den Sparer-Freibetrag steuerfrei bleibenden Kapitalerträge bleiben jedoch für andere Fragen der Besteuerung nicht völlig außer Ansatz, z. B. bei der Ermittlung des Höchstbetrags für Spenden und der zumutbaren Belastung bei außergewöhnlichen Belastungen allgemeiner Art. Sie werden auch bei der Einkommensgrenze für eigene Einkünfte und Bezüge von Kindern angesetzt - ab 2009 allerdings ohne Hinzurechnung des Sparer-Pauschbetrags.


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Stillhalteprämien Abgeltungssteuer

Bisher wurde die Stillhalteprämie als sonstige Leistung nach § 22 Nr. 3 EStG a. F. besteuert. Künftig wird sie - wie alle anderen Finanzinstrumente - im Rahmen der Kapitaleinkünfte besteuert (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG). Schließt der Stillhalter ein Gegengeschäft zur Glattstellung ab, mindert die dafür gezahlte Optionsprämie die Einnahmen aus der erhaltenen Optionsprämie. Diese Neuregelung gilt erstmals für nach dem 31.12.2008 zufließende Optionsprämien (§ 52a Abs. 9 EStG).

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Abgeltungssteuer Übertragung von Hypotheken

Der Gewinn aus der Übertragung von Hypotheken, Grundschulden sowie Rentenschulden wird ab 2009 ebenfalls besteuert (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG; § 52a Abs. 10 Satz 4 EStG. Gewinn aus der Veräußerung von sonstigen Kapitalforderungen Neben den Erträgen auf Grund der Nutzungsüberlassung aus sonstigem Kapitalvermögen, die durch § 20 Abs.1 Nr. 7 EStG erfasst werden, wird künftig auch der Vermögenszufluss aus der Veräußerung, Abtretung oder Endeinlösung von sonstigen Kapitalforderungen als Wertzuwachs besteuert (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG). Es sollen nunmehr auch entsprechende Wertzuwächse auf der Vermögensebene erfasst werden.

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Abgeltungssteuer Veräußerung der anteiligen Wirtschaftsgüter

Denn bei Anteilen an Personengesellschaften, deren Gesamthandsvermögen aus Wirtschaftsgütern im Sinne der Einkünfte aus Kapitalvermögen besteht, sind die anteiligen Kapitalanlagen grundsätzlich keine Wirtschaftsgüter; vielmehr handelt es sich bei dem Gesamthandsanteil selbst um ein Wirtschaftsgut, das der Spekulationsbesteuerung unterliegen würde. Ohne Sonderregelung könnte über eine Personengesellschaft der Wertzuwachs dieser Wirtschaftsgüter außerhalb der Spekulationsfrist steuerfrei realisiert werden. Beispielhaft ist eine GbR zu nennen, zu deren Gesamthandsvermögen z. B. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften rechnen.

Abgeltungssteuer

Abgeltungssteuer Kirchensteuer

Darüber hinaus wird die Abgeltungsteuer von 25 % um die auf die Kapitalerträge entfallende Kirchensteuer ermäßigt (§ 32d Abs. 1 Satz 3 EStG). Dadurch wird erreicht, dass die gezahlte Kirchensteuer auf Kapitalerträge, die als Sonderausgaben abziehbar ist, bereits bei der gesonderten Steuerfestsetzung pauschal abgezogen wird. Zur Berücksichtigung der Kirchensteuer bei der Bemessung des Abgeltungsteuersatzes soll die Berechnung nach folgender Formel erfolgen.

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Abgeltungssteuer Günstigerprüfung

Das Finanzamt soll von Amts wegen prüfen, ob die Anwendung der allgemeinen Besteuerungsregelung zu einer niedrigeren Steuerfestsetzung führt - Günstigerprüfung. Sollte dies nicht der Fall sein, weil der persönliche Steuersatz des Steuerpflichtigen über dem Abgeltungsteuersatz liegt, gilz der Antrag als nicht gestellt. Insofern bleibt es bei der Berechnung der Einkommensteuer für die Kapitaleinkünfte bei der Abgeltung unter Ansatz des Abgeltungsteuersatzes von 25 %. In der Praxis bedeutet dies, dass der Steuerberater stets gut beraten ist, einen solchen Antrag zu stellen, da er durch diesen Antrag seinen Mandanten nicht schlechter stellen kann.